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小我所得税_使用题功课谜底

发表时间:2019-08-23

  一、计较阐发题 1.有一中国,2010 年 1 月~12 月从中国境内取得工资、薪金收入 60 000 元,取得稿酬 收入 4000 元;昔时还从 A 国取得特许权力用费收入 10000 元,从 B 国取得利钱收入 5000 元。该纳税人已按 A 国、B 国税法别离缴纳了小我所得税 1800 元和 800 元。 请计较该纳税人 2010 年应纳小我所得税税额。 1.(1)中国境内工薪收入应纳税额: 月工薪收入=60 000÷12=5000(元) 月应纳税所得=5000-2000=3000(元) 月应纳小我所得税=3000×15%-125=325(元) 年应纳小我所得税=325×12=3900(元) 注:08 年 3 月~11 年 9 月,工资薪金收入的费用扣除尺度为 2000 元。 (2)中国境内稿酬收入应纳税额 =(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元) (3)A 国收入按我国税法的应纳税额 =10 0000×(1-20%)×20%=1600(元),正在 A 国现实缴纳税额为 1800 元,大于抵 扣限额,因此不消正在我国补缴税款。 (4)B 国收入按我国税法计较的应纳税额=5000×20%=1000(元),正在 B 国现实缴纳税额为 800 元,小于抵扣限额,因此能够全额抵扣,但需正在我国补税 200 元。 该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548(元) 2.外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工做,马克于 2010 年 1 月 1 日来华,工做时间 为 8 个月,但此中 8 月份仅正在华栖身 20 天,其工资由外方领取,月工资折合人平易近币 80000 元。 请计较马克 8 月份应纳税所得额和应纳小我所得税税额。 应纳税所得额=80 000-4800=75200(元) 应纳税额=(75200×35%-6375)×20/31=12867.74(元) 3.王某退休后于 2010 年 1 月起承包了一家饭馆,承包期为一年,按王某一年取得承包 收入 40000 元,此外,王某还按月领取退休工资 2400 元。王某做为饭馆承包人,还按 履行小我所得税代扣代缴权利,一年来取得扣税手续费用 2200 元。 请计较王某一年应纳小我所得税税额。 (1)承包所得应纳税额=(40 000-2000×12)×20%-1250=1950(元) 注:2010 年小我承包、承租所得的费用扣除尺度为每月 2000 元,2011 年 9 月起改为每月 3500 元。该题是计较 2010 年的小我所得税,故扣除尺度为每月 2000 元。 (2)退休工资免税 (3)小我代办署理代扣代缴小我所得税取得的手续费免税。 4.张某是我国地矿专家,其每月工资收入 7 000 元。正在 2012 年 5 月,张某向某地矿局供给 一项专有手艺,一次取得特许权力用费 80 000 元,出书专著一本获稿酬 18 000 元。该年度 张某曾出访美国和日本,出访美国期间正在大学获收入 3000 美元(汇率 1:6.8),此项 收入正在美国已缴小我所得税 500 美元;出访日本期间,通过协商将其专著翻译成日文出书, 获得版权收入 100 万日元(100 日元=6 元人平易近币),该项所得正在日本已缴纳小我所得税 10 万日元。 请按照上述材料计较张某 2012 年度应纳小我所得税税额。 4.(1)张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500 元。 工资收入全年应纳小我所得税税额=(1500×3%+2000×10%)×12=2940(元) 注:工资薪金费用扣除尺度从 2011 年 9 月 1 日起改为 3500 元。 (2)让渡专有手艺应纳税额=80 000×(1-20%)×20%=12800(元) (3)稿酬收入应纳税额=18 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元) (4)美国的收入正在我国应纳税额=3000×6.8×(1-20%)×20%=3264(元),正在美国已 纳税为 3400 元(500×6.8),高于抵扣限额,故正在国内不必补税。 (5)日本的版权收入正在我国应纳税额=1000 000×6/100×(1-20%)×20%=9600 (元),正在日本已纳税额=100 000×6/100=6 000 元,因此需补缴税款 3 600 元。 (6)甲某现实应纳小我所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356(元)。 5.栖身正在市区的中国居平易近李某,为一中外合伙企业的人员,2012 年取得以下所得: (1)每月取得合伙企业领取的工资薪金 9800 元; (2)2 月份,为某企业供给手艺办事,取得报答 30 000 元,取其报答相关的小我所得税由 该企业承担; (3)3 月份,从 A 国取得特许权力用费折合人平易近币 15 000 元,已按 A 国税法缴纳小我 所得税折合 1500 人平易近币元并取得完税凭证; (4)4 月 1 日~6 月 30 日,前去 B 国加入培训,操纵业余时间为本地三所中文学校讲课, 取得课酬折合人平易近币各 10000 元, 未扣缴税款; 出国期间将其国内本人的小汽车出租给他人 利用,每月取得房钱 5000 元; (5)7 月份,取同事杰克(外籍)合做出书了一本中外文化差别的册本,共获得稿酬 56 000 元,李某取杰克事先商定按 6︰4 比例分派稿酬。 (6)10 月份,取得 3 年期国债利钱收入 3888 元;10 月 30 日取得于 7 月 30 日存入的三个 月按期存款 90 000 元的利钱(银行按年利率 1.71%结息);中!华¥会计¥网…校 (7) 11 月份, 以每份 218 元的价钱让渡 2009 年的企券 500 份, 发生相关税费 870 元, 该债券申购价每份 200 元, 申购时共领取相关税费 350 元; 另让渡 A 股股票取得所得 24 000 元; (8)1~12 月份,取 4 个伴侣合股运营一个酒吧,岁尾酒吧将 30 万元出产运营所得正在合股 人中进行平均分派; 要求:按照上述材料,按下列序号计较回覆回题,每问需计较出合计数: (1)李某全年工资薪金应缴纳的小我所得税; (2)某企业为李某领取手艺办事报答应代付的小我所得税; (3)李某从 A 国取得特许权力用费所得应补缴的小我所得税; (4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的小我所得税; (5)李某出租小汽车应缴纳的停业税、城市扶植税和教育费附加 (6)李某小汽车房钱收入应缴纳的小我所得税; (7)李某稿酬所得应缴纳的小我所得税; (8)银行应扣缴李某利钱所得的小我所得税;中!华¥会计¥网…校 (9)李某让渡有价证券所得应缴纳的小我所得税; (10)李某分得的出产运营所得应缴纳的小我所得税。 5. (1)全年工资薪金应纳的小我所得税: 月应纳税所得额=(9800-3500)=6300(元) 全年应纳税=(1500×3%+3000×10%+1800×20%)×12=705×12=8 460(元) 注:工资薪金费用扣除尺度从 2011 年 9 月 1 日起改为 3500 元。 (2)某企业为李某领取手艺办事报答应代付的小我所得税: 不含税收入跨越 3360 元的,其计较公式为: 应纳税所得额=(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)÷〔1-税率×(1-20%〕; 应纳税额=应纳税所得额×合用税率-速算扣除数 李某应纳税所得额= (30000-2000) ×(1-20%) ÷[1-30%×(1-20%)]≈29473.68(元) 某企业为李某领取手艺办事报答应代付的小我所得税=29473.68×30%-2000≈6842.10 (元) (3)李某从 A 国取得特许权力用费所得应补缴的小我所得税 扣除限额=15000×(1-20%)×20%=2400(元) 应补缴小我所得税税额=2400-1500 = 900(元) (4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的小我所得税 =10 000×(1-20%)×20%×3 = 4800(元)。李某正在 B 国未税款,应补缴 4800 元。 (5)李某出租小汽车应缴纳的停业税、城市扶植税和教育费附加 =5000×3×5%×(1+7%+3%)=750×(1+7%+3%)=825(元) (6)李某小汽车房钱收入应缴纳的小我所得税 =(5000-825/3)×(1-20%)×20%×3=756×3=2268(元) 注:财富租赁所得可按挨次扣除各项税费、扣除项目;财富租赁所得的税率 20% (7)李某稿酬所得应缴纳的小我所得税=56 000×6÷(4+6)×(1-20%)×20%×(1- 30%)=33600×(1-20%)×20%×(1-30%)=3763.2(元) (8)存款利钱应纳税=90 000×1.71%/12×3×20%=76.95(元) (9)李某让渡有价证券所得应缴纳的小我所得税 =[218×500-200×500-(870+350)]×20%=7780×20%=1556(元) 让渡 A 股股票所得暂免纳税。 (10)李某分得的出产运营所得应缴纳的小我所得税 李某分得:300000÷5=60 000(元) 李某应纳税=15000×5%+15000×10%=2250(元)

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